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Durch häufige Kommandierungen und Versetzungen haben Soldaten regelmäßig die Möglichkeit, Verpflegungsmehraufwendungen (VMA) als steuermindernde Kosten im Rahmen Ihrer Steuererklärungen abzuziehen. Wir beantworten in diesem Artikel häufig gestellte Fragen von Soldaten.
Verpflegungsmehraufwendungen sind zusätzliche Kosten, die für Soldaten entstehen, wenn Sie sich durch Versetzungen, Kommandierungen, Dienstreisen oder Lehrgängen außerhalb Ihrer Stammeinheit befinden. Für diese Kosten gibt es Pauschalbeträge, die Soldaten im Rahmen Ihrer Steuererklärung abziehen können. Grundgedanke hinter dem Verpflegungsmehraufwand ist, dass Sie auf Reisen nicht Ihre heimische Küche für die Zubereitung Ihrer Speisen nutzen können. Sie müssen meist für Essen und Trinken ein Restaurant oder eine Bäckerei besuchen. Diese Mehrkosten können Sie steuerlich in Form von pauschalen Verpflegungsmehraufwendungen geltend machen, sofern die Reise dienstlich veranlasst ist.
VMA dürfen grundsätzlich nur als Werbungskosten steuermindernd berücksichtigt werden, soweit Sie als Soldat mit den Kosten auch wirtschaftlich belastet sind. Wenn Sie vom Arbeitgeber zum Beispiel Verpflegung gestellt bekommen entstehen Ihnen wirtschaftlich keine Mehraufwendungen durch erhöhte Verpflegungskosten. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie die Verpflegung in Anspruch genommen haben oder nicht. In diesen Fällen sind die Verpflegungspauschalen zu kürzen. Abzugsfähig blieben jedoch die gezahlten Eigenanteile abzüglich etwaiger Erstattungen durch den Arbeitgeber.
Grundsätzlich können VMA infolge einer Auswärtstätigkeit (Lehrgang) nur für die ersten 3 Monate berücksichtigt werden.
Sollten Sie während des Bestehens des doppelten Haushalts 4 Wochen am Stück aufgrund von Krankheit, Urlaub oder Auswärtstätigkeit nicht am neuen Wohnort sein, beginnt die 3-Monatsfrist erneut.
Eine Ausnahme besteht jedoch für Marinesoldaten, welche sich auf einem Schiff befinden. Während einer Kommandierung auf einem Schiff können Sie für unbegrenzte Zeit VMA abziehen. Dieser Sonderfall wurde von einem verhandelt. Hieraus hat sich die Rechtsprechung dahingehend geändert, dass Soldaten, die Ihrer Stammeinheit an Land zugeordnet sind, für die komplette Dauer ihres Einsatzes an Board VMA abrechnen dürfen. Allerdings nur die deutschen Pauschalen, da ein Schiff unter deutscher Flagge deutsches Hoheitsgebiet darstellt.
Zur Abgeltung des erhöhten Verpflegungsbedarfs lässt der Gesetzgeber aus vereinfachungsgründen sogenannte Verpflegungspauschalen zum Abzug zu. Höhere Kosten durch Einzelnachweise können nicht berücksichtigt werden. Die Höhe der Verpflegungspauschalen richtet sich dabei nach dem jeweiligen Land in dem Sie sich befinden.
Für Deutschland gelten in 2016 folgende Verpflegungspauschalen:
Im Ausland gelten andere Sätze. Die komplette Liste für die VMA 2016 im Ausland können Sie dem offiziellen Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen entnehmen.
Für 2020 wurden die Tagespauschalen angehoben:
Wichtig bei der Berechnung der VMA ist die oben genannte Kürzung der Beträge, wenn Sie Mahlzeiten vom Arbeitgeber gestellt bekommen haben.
Hierdurch gelten für 2016 folgende Kürzungen:
Soweit in Ihrem Fall das Finanzamt von der Gestellung von Verpflegung ausgeht, müssen die vollen Verpflegungspauschalen gekürzt werden und abzugsfähig behandelt werden nur noch die Verpflegungsgelder (Werte 2016):
Oberfähnrich Müller wird für die Zeit vom 17.10.2016 – 19.10.2016 von seiner Stammeinheit in Hamburg nach Munster kommandiert. Das Finanzamt berücksichtigt gestellte Vollverpflegung.
Die 18,84 Euro können im Rahmen der Steuererklärung als Werbungskosten abgezogen werden
Wenn Sie Ihre Einkommenssteuererklärung bei steuer-soldaten.de machen, brauchen Sie sich mit diesen Details nicht auseinanderzusetzen. Wir prüfen für Sie die Höhe der abziehbaren Verpflegungsmehraufwendungen und ob Sie Verpflegung von der Bundeswehr gestellt bekommen haben.
Auch infolge einer Kommandierung ins Ausland steht Ihnen ein steuerlicher Abzug von VMA zu. Da Sie die Verpflegung im Ausland jedoch nicht kostenfrei erhalten, sondern einen Teil Verpflegungsgeld zahlen, ist im o.g. Beispiel der Sachbezugswert mit dem geleisteten Verpflegungsgeld auszutauschen. Innerhalb der ersten 3 Monate eines Auslandsaufenthalts erhalten Sie zudem in aller Regel eine Aufwandsvergütung vom Rechnungsführer. Die Aufwandsvergütung in Höhe gleicher Höhe wie das Verpflegungsgeld, sodass Sie innerhalb der ersten 3 Monate keine VMA steuerlich abziehen können.
© 2016 Ludwig Krüger
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